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《税法一》知识点:计税依据
1、税收政策:(1)带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。(2)没有同类金银首饰的销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
2、(1)差额计税:①建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额征收营业税。但对分包人或者转包人实行代扣代缴营业税。
3、计税依据,又称税基,是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。也是纳税人正确履行纳税义务,合理负担税收的重要标志。计税依据在表现形态上一般有两种:一种是价值形态,课税对象和计税依据一般是一致的。
4、当期进项税额的确定 (一)当期:税务机关给纳税人确定的纳税期限 09年以前是15日和1个月,09年后增加了1个季度纳税。(二)需要依据:P98 (1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
5、如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据,税务机关有权重新核定计税依据,以防止纳税人避税与税,这样处理体现了税法基本原则中的( )。
以旧换新金银首饰增值税计算
按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。鉴于金银首饰以旧换新业务的特殊情况,对金银首饰以旧换新业务,按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。
以旧换新增值税计算是:纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额;对金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
- 金银首饰以旧换新:对企业采用金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含税的全部价款征收增值税。
应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。
金银首饰的以旧换新可以按照销售方收取的不含增值税的全部价款征收增值税。因为金银首饰在回收后的重新加工,再次将其出售,此时不会发生少缴税的情况。
以旧换新增值税销项税额以旧换新的增值税处理。一般物品进行以旧换新销项税的计算方法是销售额等于以旧换新的新销售货物数量乘单价销项税等于以旧换新的新销售货物数量诚意单价乘以13%。
在计算铂金首饰以旧换新业务的增值税
1、以旧换新增值税计算 纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额。 对金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
2、以旧换新活动增值税按下面的方式:纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额。对金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
3、以旧换新销售经营首饰按新售货物减去旧货的差额征收增值税。
4、《财政部国家税务总局关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》(财税字[1996]74号)一条规定:考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况,对金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
镀金首饰要交消费税吗
镀金首饰需要缴纳消费税。镀金头饰属于金银头饰,所以要纳税。
镀金首饰不需要缴纳消费税。消费税是一种典型的间接税。是以消费品周转为征税对象的各种税种的总称。这是政大大对消费品征收的一种税,可以从批发商或零售商那里征收。金银珠宝、钻石和钻石珠宝需缴纳零售部门的消费税。
选项A:镀金首饰无需缴纳消费税;选项C:钻石饰品应在零售环节交纳消费税。
法律主观:金银首饰征收消费税的方式:除不包括镀金(银)、包金(银)首饰,以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰外,其他金银按照消费税税目税率表,于纳税人销售时纳税。
【】:A、B、D、E 金银首饰消费税改变征税环节后,经营单位进口金银首饰的消费税,由进口环节征收 改为在零售环节征收 ;出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。
【】:B、C、D 选项 A:镀金(银)、包金(银)首饰,以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰,在生产销售环节、委托加工环节或进口环节征收消费税,零售环节不征收消费税。
金银首饰与镀金首饰增值税消费税
镀金首饰要交消费税吗 要。 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税。 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品消费税税率为5%;其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。
金银首饰征收消费税的方式:除不包括镀金(银)、包金(银)首饰,以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰外,其他金银按照消费税税目税率表,于纳税人销售时纳税。
金银首饰的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)②金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税。
金银首饰在零售环节缴纳消费税。金银珠宝首饰包括:凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰(含人造金银、合成金银首饰等)。
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