一般纳税人货物损失怎么算（一般纳税人合理损耗）

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1、一般纳税人原材料因自然灾害毁损，其购入时支付的增值税不需要进项税额转出；由于自然灾害毁损不属于正常损失，所以不需要进项税额转出。

2、外购的生产用原材料发生非常损失，应将原记入的增值税进项税额转出，不能抵扣。

3、购买钢材，应该是借：原材料；贷：银行存款。然后再月末结转成本，借：主营业务成本；贷：原材料。

4、企业因火灾原材料发生毁损，那进项税不可以抵扣，需要做进项税额转出。我国增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。

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5、例题1：A公司为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月购进电脑耗材一批，取得增值税专用发票列明的货物金额20万元，增值税率为17%，运费1万元，增值税11%，并于当月认证抵扣。2016年7月，该材料因发生火灾而全部损失。

6、．其他非正常损失的范围在原细则中没有明确，在实际中，税务机关往往与纳税人之间就此发生争议，如果将正常损失误判为非正常损失，将带来不必要的行政成本，降低征管的质量。

1、已计提存货跌价准备15万元；因仓库保管员王某放松责任心，导致仓库原材料被，经盘查，材料账面价值为5元（其中含分摊的运费4650元）；意外火灾造成库存产品全部烧毁，该产成品的非正常损失金额40万元。

2、/产品、产成品发生非常损失的进项税额转出纳税人在产品、产成品发生被、丢失、霉烂变质，或因违法而被没收、销毁等情形，其耗用的购进货物(不包括固定资产)及相关的加工修理修配劳务和交通运输等所抵扣的进项税额应该转出。

3、丢失、霉烂变质的损失。原材料发生火灾未列入“非正常损失”范围内，因而增值税一般纳税人购进的原材料发生火灾，损失了20万，不必再做增值税进项税转出处理。这是新法与旧法的区别。新法更人性化，更注重保护纳税人权益。

4、综上笔者认为，在总局没有具体文件来明确的情况下，个别地方税局官方渠道发布了火灾不属于非正常损失。但在实务中，不少从业者咨询当管税务机关也是有地方差异。

5、如果因管理不善造成的非正常损失，计入管理费用，不用视同销售，增值税做进项税额转出。如果属于自然灾害或意外造成的存货毁损，将净损失计入营业外支出。也不视同销售，增值税做进项税额额转出。

正常损失和非正常损失的处理包括税务上的处理和账务上的处理。在税务处理中，非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。如发生的损失属于正常损失，则不作进项税额转出处理。

存货报废、正常损耗、盘亏根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）规定进行税务处理。

正常损失，企业发生的损失属于正常损耗，则不作进项税额转出处理。对于属于定额内合理损耗的处理：借：管理费用贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢，非正常损失，不得抵扣的增值税进项税额需要转出。

非正常损失的增值税账务处理非正常损失，不得抵扣的增值税进项税额需要转出。

因此自然灾害损失不需要进项税额转出。借：待处理财产损溢。贷：应交税费--应交增值税(进项税额转出)。查明情况，作出处理意见的当月：借：其他应收款（向责任人的追款）营业外支出贷：待处理财产损益。

属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

对于原因不明的损失，只能归于“管理不善”，计入“营业外支出”。

原材料进项转出的账务处理有一些经济业务可能涉及到应税专案与非应税专案；有一些经济业务按照会计核算要求不确认收入可按成本转账，但税法要求作为视同销售处理，计算缴纳增值税。

自然灾害造成的自产产品毁损借：营业外支出贷：库存商品、原材料此时是不需要做进项税额转出的，因为从税法上来讲自然灾害是属于正常的损失，所以说进项税额是可以抵扣的不用转出处理。

其中2吨属于定额内损耗，不用进项转出，所以只作38吨由运输部门赔偿部分的进项转出，按400元/吨，计算。借：营业外支出贷：应交税金——应交增值税（进项）运费部分也无须作进项转出。

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