所得税汇算业务招待费怎么（企业所得税汇算清缴中业务招待费）

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本文目录一览：

1、一般情况下，业务招待费调增调表不调账，按调整后金额正确计提所得税就可以了。如果要在凭证中单独体现，那就按照调增的金额乘以所得税税率单独做所得税计提凭证。

2、分两种情况：一般的所得税汇缴在第二年5月底前，如果上年度已报年报借：利润分配——未分配利润贷：应缴税费——企业所得税不涉及当年的利润表。如果未报年报，则可作借：所得税贷：应缴税费——企业所得税损益表记在所得税项下。

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3、所得税汇算清缴的业务招待费需要不调整会计分录。只进行纳税调整就可以了。分两种情况：一般的所得税汇缴在第二年5月底前，如果上年度已报年报，做借：利润分配——未分配利润贷：应交税费——企业所得税不涉及当年的利润表。

4、比如收入1万，业务招待费发生额20万，收入的5‰=5万，发生额的60%=12万，所以按5万扣除，需要纳税调增应纳税所得额15万。如果因为汇算清缴调增业务招待费导致补交了企业所得税，账务处理是，借：以前年度损益调整，贷：应交税费—企业所得税。借：应交税费—企业所得税，贷：银行存款。

业务招待费：按实际发生额的60%与营业收入的0.5%孰低扣除；超过的部分调增应纳税所得额；营业收入包括视同销售的收入。

也就是说企业发生的业务招待费支出，扣除比例为发生额的60%，但不得超过当年营业外收入的5‰。假设某企业年的销售（营业）收入是25万元，当年实际发生的业务招待费支出为120万元。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。按照发生额的60%扣除与按不得超过当年销售（营业）收入的5‰孰小原则取扣除标准。

按照发生额60%扣除，但不得超过当年销售收入千分之五。现税法明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五)。举例说明：如果本年销售收入是1万，业务招待费发生6万元。

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

按照发生额的60%=50×60%=30(万元)按销售(营业)收入×5‰=（4500+500)×5‰=25（万元）按照发生额的60%计算额大于按照销售(营业)收入的5‰计算额，因此，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为25万元。超过标准的部分5万元不得扣除，进行纳税调整。

年度所得税汇算清缴业务招待费扣除是有限额的，按照税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。比如企业收入额1万，是发生的业务招待费为10万元，10万*60%=6万，1万*5%=5万。企业所得税前可以扣除的金额为5万元。

企业销售（营业）收入1万元，招待费实际发生额10万，则业务招待费发生扣除限额1×5‰＝5万元，业务招待费发生额的60%即10*60%=6万，6万5万，那么该企业按5万计入招待中扣除费用。

1、企业所得税汇算清缴业务招待费按60%比例在税前扣除，但不得超过营业收入的千分之五。二者中取其少得在税前列支，多余部分作调增处理。

2、企业所得税汇算清缴时，企业可以依照相关法规规定，以实际发生的招待费为依据，计入当期费用并按照规定扣除。在具体实践中，招待费的扣除额度由税务部门不断调整。目前，国家规定招待费的税前扣除比例为60%。

3、汇算清缴业务招待费按销售额千分之五的60%，可以税前列支，其余部分调增纳税所得额。

4、业务招待费只能调增，企业发生的业务招待费的百分之六十而且要不高于营业收入的千分之五的部分才能企业所得税之前扣除。比如发生1元业务招待费，营业收入是10元，10元的千分之五是500元，1元的百分之六十是600元，600元比500元大，只能按500元扣除，1—500=500元，需要调增500元。

5、业务宣传费、广告费在所得税汇算清缴中按15%的比例汇算清缴。除此之外企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，按当年销售（营业）收入的5‰汇算清缴。

6、请问所得税汇算清缴时，业务招待费一定要填吗？如果发生业务招待费，则一定要填，因为他是要调整纳税所得额的。

因此，按照发生额的60%扣除与按不得超过当年销售（营业）收入的5‰孰小原则取扣除标准。

业务招待费调整比例按发生额的60%扣除。企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。是生产经营期间业务招待费扣除限额的确定。

企业所得税汇算清缴中如何填写业务招待费在申报时，直接找到纳税调整明细表，填写账载金额，税收金额，两个差直接做调整保存就可以了。

业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。

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