哪些成本不计入所得税（哪些成本不计入所得税费用）

今天我和大家分析一下“哪些成本不计入所得税”，期待对大家有一些帮助！

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1、企业所得税不得扣除的项目：罚金、罚款和被没收财物的损失；企业所得税税款；赞助支出；向者支付的股息、红利等权益性收益款项；未经核定的准备金支出；其他。

2、根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，企业所得税不得扣除项目包括向者支付的股息和红利等权益性收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金和罚款及被没收财务的损失、规定以外的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出以及与取得收入无关的其他支出。

3、禁止税前扣除的项目：（1）向者支付的股息、红利等权益性技资收益款项。（2）企业所得税税款。（3）税收滞纳金。（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。（5）非公益性捐赠支出。（6）赞助支出。（7）未经核定的准备金支出。

4、法律主观：企业所得税不得扣除的项目如下： (1)资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以折旧的方式逐步摊销。 (2)无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。

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5、根据国家税务总局天津市税务局网查询显示：企业所得税不得税前扣除的项目如下：资本性支出，即纳税人购置、建造固定资产，以及对外的支出。无形资产受让、开发支出，指纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用，无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。

6、个人所得税：企业支付给员工的个人所得税是不能从企业的应纳税所得额中扣除的，个人所得税由个人自行缴纳。增值税：企业销售产品或提供而收取的增值税是不可扣除的，增值税是由终端消费者承担的。土地使用税：土地使用税是企业使用土地所产生的税项，也不可从应纳税所得额中扣除。

计算资本成本时，考虑所得税因素，主要是考虑利息的抵税效应。长期借款、发行公司债券的利息费用在税前支付，即产生抵税效应。普通股股利在税后支付，无抵税效应，不需要考虑所得税的影响。

【】：D 本题考察第 5 章第 2 节个别资本成本计算。债务的利息在税前支付，因此债务资本成本受企业所得税税率的影响。股权资本成本在税后支付，不受企业所得税税率的影响，所以优先股资本成本、普通股资本成本及留存收益资本成本都不受企业所得税税率的影响。选项 D 正确。

优先股资金成本、普通股资金成本，则不存在税前扣除的问题，所以不用乘以所得税税率所以，不可以简单的说“财务管理中计算资本成本时，变现价值为什么不用乘以所得税税率”，而是要具体分析是什么性质的资金成本。

普通股成本和优先股成本。资本成本是选择筹资方式、进行资本结构决策和选择追加筹资方案的依据，是评价方案、进行决策的重要标准，也是评价企业经营业绩的重要依据。企业在资本筹措过程中为获取资本而付出的代价，如向银行支付的借款手续费，因发行股票、公司债券而支付的发行费等。

债务资本的费用，可以在企业所得税前扣除，实际上支出是扣除税后的支出，所以要扣除所得税。你的推断正确，不过的所得税基本上是不可能的。

CD。因为BD利息允许税前扣除，故需要考虑所得税影响。由于负债筹资的利息具有抵税作用，所以，在计算负债筹资的个别资金成本时须考虑所得税因素。

【】：A、B、E CD两项，长期债务资本成本一般有长期借款资本成本和长期债券资本成本两种。根据企业所得税法的规定，企业的债务利息允许从税前利润中扣除，从而可以抵免企业所得税。因此，企业实际负担的债务资本成本应当考虑所得税因素。

企业所得税税款。税收滞纳金。罚金、罚款和被没收财物的损失。超过规定标准的捐赠支出。赞助支出。未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

计算企业所得税时，应纳税所得额中不予扣除的项目包括：(1)资本性支出。(2)无形资产受让、开发支出。(3)违法经营的罚款和被没收财务的损失。(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。(5)自然灾害或者意外损失有赔偿的部分。(6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠。(7)各种赞助支出。

【】：A，B，D 【】ABD 【解析】选项A：向者支付的股息、红利等权益性收益不得在税前扣除；选项B：母公司以管理费形式向子公司费用，子公司因此支付给母公司的管理费不得在税前扣除；选项D：企业对外期间的成本不得扣除，在转让或处置资产时才准予扣除。

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