什么不确认递延所得税（不确认递延所得税负债的情形）

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产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。递延所得税资产的确认条件：确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。

递延所得税负债（Deferred Tax Liability）主要指：1）本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债；2）本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算； 3）递延所得税负债的主要账务处理。

除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。

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【】：A、B 选项A，商誉初始计量时不确认递延所得税；选项B，自行研发无形资产发生的资本化支出加计摊销形成暂时性差异，但是不确认递延所得税，费用化支出形成非暂时性差异，也不确认递延所得税。

【】：B，D 【】BD。解析：非同一控制下的免税合并产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异．不确认相关的递延所得税负债。

企业合并产生的商誉，产生的应纳税暂时性差异，也是不确认递延所得税的；权益法下长期股权的账面价值大于计税基础或者小于计税基础产生的暂时性差异，如果是拟长期持有的情况下，也是不确认递延所得税的。

商誉的初始确认非同一控制下的企业合并中产生的商誉。在免税合并的情况下，税法不认可商誉的价值，即计税基础为0，形成应纳税暂时性差异。但准则中规定不确认相关的递延所得税负债。

递延所得税资产，是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。不确认递延所得税资产的情况有：自行研发的无形资产；应纳税暂时性差异等。

【】：C 非同一控制下的免税合并产生的商誉，形成的暂时性差异不确认递延所得税。

【】：C 会计准则规定，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。

企业合并产生的商誉，产生的应纳税暂时性差异，是不确认递延所得税的。这是因为商誉的存在并不会改变企业的税务状况，因此其对应的暂时性差异不需要确认递延所得税。

所以不应该确认递延所得税；选项D，内部研究开发形成无形资产的加计摊销额，虽然产生了暂时性差异，但是由于该暂时性产生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税。

选项BCD一般都需要确认递延所得税资产，其中选项B确认的递延所得税资产计入其他综合收益。【总结】内部研究开发费用化部分的加计扣除属于永久性差异，资本化部分形成的差异属于暂时性差异，但是不确认递延所得税资产。

【】：A、B、C、D 以上几种情形均会形成暂时性差异，但都不确认递延所得税。C属于不影响损益同时也不会影响应纳税所得额的交易或事项。

1、不确认递延所得税的是因非同一控制下免税合并而产生的商誉。非同一控制下免税合并是指收购方并非通过控制被收购方来实现合并，而是通过其他方式，如股权交换、资产置换等。

2、同一方控制：同一控制下企业合并过程中，交易双方都是受同一方最终控制，交易实质上可以被视作集团内部资产、负债的重新组合，因此不产生新的商誉。

3、企业合并产生的商誉，产生的应纳税暂时性差异，也是不确认递延所得税的；权益法下长期股权的账面价值大于计税基础或者小于计税基础产生的暂时性差异，如果是拟长期持有的情况下，也是不确认递延所得税的。

4、商誉的初始确认非同一控制下的企业合并中产生的商誉。在免税合并的情况下，税法不认可商誉的价值，即计税基础为0，形成应纳税暂时性差异。但准则中规定不确认相关的递延所得税负债。

5、因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。这段内容如何理解？确认商誉的递延所得税负债的时候，借：商誉，贷：递延所得税负债。

也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。

权益法下长期股权的账面价值大于计税基础或者小于计税基础产生的暂时性差异，如果是拟长期持有的情况下，也是不确认递延所得税的。

且缺乏证据表明企业未来期间将会有足够的应纳税所得额时，不确认递延所得税资产。其实，不仅是可结转以后年度亏损问题，所有的递延所得税资产确认时，都要以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限。

存在着税会差异，形成的应纳税暂时性差异，但是不确认为递延所得税负债。

（三）与联营企业、合营企业的相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，在同时满足以下两个条件时不予确认：企业能够控制暂时性差异转回的时间；该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

1、商誉的初始确认非同一控制下的企业合并中产生的商誉。在免税合并的情况下，税法不认可商誉的价值，即计税基础为0，形成应纳税暂时性差异。但准则中规定不确认相关的递延所得税负债。

2、递延所得税负债，是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。

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