计提坏账后所得税怎么处理（计提坏账的所得税）

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法律主观：坏账准备汇算清缴的处理方式：坏账准备不允许税前扣除，需全额，发生坏账时，报税务机关批准据实扣除。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。

资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

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①坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种。我国《企业会计制度》规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。

你单位在08年计提的积各项准备金万元，在汇算清缴时要全部调增应纳税所得额，实际发生的财产损失要经税务局审批后可以列支。

这一点与会计制度“企业可以自行确定坏账准备的，的坏账准备从利润总额中全额扣除”的规定存在较大的差异。

坏账准备不允许税前扣除，需全额，发生坏账时，报税务机关批准据实扣除。所以贵单位08年计提的万元坏账准备全额调增应税所得。

1、坏账准备的纳税调整企业可以采用备抵法核算坏账损失，企业可千分之五的坏账准备金在税前扣除，计提坏账准备的范围包括企业年末应收账款和其他应收款，不包括关联方之间发生的往来账款。

2、会计分录处理。当确认坏账时，需要通过相应的会计分录进行处理。具体的会计分录为：借：坏账准备，贷：应收账款。这里的“借”表示增加，“贷”表示减少。坏账准备的处理。

3、会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。

1、（递延所得税负债）结转：借：本年利润贷：所得税费用坏账准备的会计核算坏账准备是企业对预计可能无法收回的应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收预付款项所的坏账准备金。

2、计提坏账准备：借：信用减值损失，贷：坏账准备。同时坏账准备计提递延所得税资产，借：递延所得税资产，贷：所得税费用。坏账准备：坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，是备抵账户。

3、递延所得税资产以及递延所得税负债，两个科目实质上是一样的，都是因为暂时性差异引起；暂时性差异指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。

4、法律客观：《企业会计制度》第五十三条一款企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。

5、企业计提的减值准备不得在企业所得税应纳所得税额时扣除，需要做纳税调整；而当企业应收账款确实收不回来而发生坏账损失时，才可以在企业所得税税前扣除，其临时性税会差异就形成了递延所得税资产。

1、借：递延所得税资产（按调增利润部分计算）所得税费用资产减值损失-坏账准备（计提-递延）贷：应交税费-企业所得税（实际应交）应收帐款-坏账准备（计提金额）。

2、坏账准备的计提方法：(一)余额百分比法这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。

3、备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失，坏账准备并转作当期费用；实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。

4、在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产。递延所得税资产计算公式递延所得税资产是根据坏账来计算的。

5、递延所得税资产是资产负债表日，资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异乘以适用的所得税税率确认为递延所得税资产。坏账准备的递延所得税资产=计提的坏账准备金额*所得税税率。

6、计入所得税费用—递延所得税，但如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税变化也应计入所有者权益。递延所得税资产如何计算？递延所得税资产是根据坏账来计算的。

1、增加企业利润报表中的其他费用：当企业计提坏账准备时，它会增加企业利润报表中的其他费用，从而影响企业会计报表中的净利润。

2、企业账务处理上，基于谨慎性原则对应收款项计提的坏账准备，在企业所得税税前不得扣除，当相关损失实际发生时，比如对方企业破产，相关债权无法收回，准予作为资产损失在企业所得税税前扣除。

3、因为税法规定坏账准备是不允许所得税前扣除的，只有在以后期间实际发生时才按实际发生的坏账扣除，所以坏账准备增加不会使得应纳税所得额减少。这里补提了坏账准备，因而形成可抵减时间性差异40万元，借记“递延所得税资产”。

4、实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。坏账准备的计提方法坏账准备的计提方法由企业自行确定。

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