实行企业所得税的影响有哪些（企业所得税带来的会计问题）

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符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。企业所得税率的降低对国内企业来说有一个很好的推动作用，使得企业的竞争环境更加公平和有利。

中国税制改革从宏观上来讲对企业的影响主要如下：对企业类型影响。

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法律主观：个税调整对企业来说是有影响的，主要表现在好的一面，于个人和企业都减少了经济方面的负担，尤其对于工薪阶层来说。

体现了所得税法的规范性和严肃性。新税法充分考虑了与现行法律、政策的衔接，并采取了适当的过渡措施，还充分考虑了外资企业的税收负担能力，新税法的实施将对我国内、外资企业产生积极的深远影响。

法律主观：企业所得税规定企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

两类税收会影响企业的资本结构，一是公司所得税，一是个人所得税。

并且企业融资结构的选择除了受到税收作用的影响，还会受到代理成本等因素的影响，因此在理论分析中还应当对这些因素进行研究。

风险相同的企业，其价值不受有无负债及负债程度的影响；但在考虑所得税的情况下，由于存在税额庇护利益，企业价值会随负债程度的提高而增加，股东也可获得更多好处。于是，负债越多，企业价值也会越大。

企业所得税存在的主要问题：内资企业所得税率高于外资企业，致使内资企业竞争力下降；我国企业所得税率高于国际同期水平，致使国内企业在国际竞争中不如国外企业；由于我国所得税税率较高，致使企业负担加重。

一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、罚处罚以及声誉损害等风险。

税率为20%.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

不能按纳税人真正的纳税能力课征，无法有效地贯彻税收的公平原则要求；分类征收容易导致纳税人行为的变化，产生逃避税问题和经济效率的扭曲。

财务报表影响，企业将调整后的财务报表重新编制并披露相关信息，会对企业当前年度的财务报表产生影响。税务影响，企业向税务机关申报和缴纳的企业所得税也会受到影响。

如果涉及少交税的需要补税，会产生滞纳金及罚款，一年内首次发生可以向主管税务机关申请首违免罚。

可以看出，以前年度损益调整不影响当期的所得税费用，造成以前年度少交的所得税费用通过“以前年度损益调整”科目，结转至所有者权益科目“利润分配——未分配利润”。

法律主观：企业所得税是，对企业的各项收入所得征收的税。企业的应纳税所得额是，用企业当年的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及弥补以前亏损的金额。企业所得税的税率一般是25%。

可能影响企业所得税的负债有：流动负债、长期负债构成，相应形成流动负债结构和长期负债结构。

增值税的出口退税，由于退的是进项税，所以不缴纳企业所得税，但是消费税的退税应该缴纳企业所得税。消费税在“主营业务税金及附加”核算，消费税的征与退影响所得税的计算。

财务报表影响，税务影响。财务报表影响，企业将调整后的财务报表重新编制并披露相关信息，会对企业当前年度的财务报表产生影响。税务影响，企业向税务机关申报和缴纳的企业所得税也会受到影响。

法律客观：《中华人民共和国企业所得税法》第四条企业所得税的税率为25％。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。

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