审计哪些控制点容易失效（审计哪些控制点容易失效的原因）

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内部控制有人为因素、技术限制、成本效益考虑三个方面的局限性。人为因素：内部控制的有效性很大程度上依赖于管理层和员工的诚信、专业水平和道德观念。然而，人为因素可能导致疏忽、错误和欺行为等问题。

内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。

内部控制的局限性在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效。

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按其严重程度分类：重大缺陷：是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

1、审计结果公开是促进审计工作质量提高的另一个有力手段。

2、审计日记和工作底稿是审计质量控制的第三个环节。这一环节体现的是现场审计质量控制，主要以书面工作记录为工作方式登记、记录审计过程中的相关事项，搜集审计报告所需的相关资料。

3、（3）抓好审中质量控制，切实做好每一小项审计。高质量的审计来自审计人员现场实施过程。因此，审计过程控制是审计质量的关键一环。

4、审计实施方案是用于指导整个项目审计的指导性文件，在审计质量控制中起着决定性作用。

①已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报；②在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷。

内部控制审计的内部控制五要素：内部控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。

内部控制包括五要素，其中包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。了解被审单位的内部审计是需要了解这五个方面。了解被审单位的内部审计不属于内部控制五要素的。

内部控制包括下列要素：（1）控制环境；（2）风险评估过程；（3）信息系统与沟通；（4）控制活动。（5）对控制的监督。内部控制包括上述的五项要素；控制包括上述的一项或多项要素，或要素表现出的各个方面。

1、CPA应当考虑被审计单位所在行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定的重大错报风险，考虑项目组是否配备了具有相关知识和经验的成员。

2、（4）确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确；（5）确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定，被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定；（6）确认被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。

3、(1)概念：审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。

4、审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。

5、&本章重点内容总结& §1 财务报表审计的总目标审计总目标的演变注册会计师审计主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三个阶段，各个阶段的审计总目标也不相同。

如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等，以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。

财务内部控制管理可以对企业的财务状况进行细致地分析和调配，对财务资金进行科学合理的配置，对资金进行充分利用，从而提高企业的经营效率。

．交易授权的计算机程序的正确性和完整性。信息技术环境下交易授权是否可靠完全取决于控制程序的准确性和完整性。

而计算机信息系统下企业财务会计是采用电磁介质作为数据的载体，会计数据以肉眼无法识别的型式存储在磁盘上，这就使会计人员丧失了对数据的控制力。在这种情况下，如果不对计算机系统实施特殊的内部控制，会计资料的可靠性就无从谈起。

在内部控制过程中，对控制失效现象严重的情况也未建立责任追究制。(八)内部控制信息化建设远滞后于需求分析目前的状况，无法量化投入产出比，是制约信息化发展的最重要因素。

1、了解内部控制是必要审计程序，注册会计师应当了解被审计单位的内部控制。注册会计师需要了解和评价的只是与审计相关的内部控制，并非所有的内部控制。被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑。

2、注册会计师在了解被审计单位内部控制后，可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。例如，对被审计单位会计记录的可靠性和状况的担心可能会使注册会计师认为可能很难获取充分、适当的审计证据，以支持对财务报表发表意见。

3、注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

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