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审计人员在对被审计单位的出资方式进行审计时,审计的要点有哪些?
1、(1)货币资金的审查。查明投入货币资金的所有权。审查开户银行或货币资金汇出银行的相关凭证,查明者有无以接受企业的名义或者以接受企业为担保人,向银行或其他机构借款,并以该项借款。
2、(1)检查项目是否具备经批准的基本建设计划和基本建设计划;编制的基本建设计划是否与本地区、本部门的财力、物力相适应,是否留有缺口,有无超规模,乱上项目的情况,检查有无计划外工程。
3、去工商局查企业实际的认缴数,并取得第三方确认证据;关注公司银行账户,去打印征信报告或去基本户开户行打印出所有银行账户信息,看认缴的资本到位了多少。
4、.编制或取得实收资本明细表 实收资本审计架构2.审查实收资本的存在性取得实收资本投入有关的记录及文件等,应注意原始凭证所反映的内容。
审计由厚到薄各章相关知识点总结(五)
1、确定适当的重要性水平,初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域,初步识别重要的组成部分和账户余额,评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据,识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
2、(1)概念:审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会;这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据,以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。
3、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关。
4、(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险; (5)被审计单位财务业绩的衡量和评价; (6)被审计单位的内部控制。
5、分类:由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当的分类。 (二)与期末账户余额相关的审计目标 存在:由存在认定推导的审计目标是确认记录的金额确实存在。
6、本章为重点章与难点章,属于审计实务。考点主要围绕销售与收款循环的控制目标、内部控制和测试一览表,销货交易的实质性测试程序,以及主营业务收入、应收账款、坏账准备项目的审计目标和实质性测试审计程序等相关内容。
固定资产审计的要点
1、⑸询问财务部门、固定资产实物管理部门、或计划管理部门,了解固定资产预算的编制汇总、审核程序、审批权限等,结合程序⑶的询问结果,初步判断企业固定资产预算管理制度是否与实际情况相吻合、固定资产预算制度的有无偏差。
2、固定资产实物审计的要点包括:核实固定资产的账表、账账以及账卡是否一致;核实固定资产的账实是否相符;查明固定资产盘盈的原因;查明固定资产盘亏的原因;对固定资产变动的情况编制书面报告。
3、审查固定资产是否存在、是否归被审计单位所有或实质控。审查固定资产的计价是否合理。审计固定资产增减变动。确定固定资产的期末余额是否正确。审查固定资产的披露是否充分。
4、固定资产审计是对固定资产购建、使用、折旧、实有数、调拨、报废、清理的审计。其主要内容:(1)查核固定资产购建的合理性和合法性,的资金来源,以及可行性和经济效益。(2)查核固定资产购建实际成本和现值。
5、因为资产最有可能的真实性,也就是虚增,所以看一下到底有没有这样东西,采购款有没有被贪污是重点。审计人员实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产,有时,观察范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产。
6、其审计要点如下:(1)检查减少固定资产的授权批准文件 (2)检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定,验证数额计算的准确性。
审查者出资方式,审计要点有哪些?
1、因此,审计人员在对被审计单位的出资方式进行审计时,审查要点为:(1)审查以货币形态投入的资金,看其有无违背国家的相关要求。(2)审查以实物形态投入的资金,看其有无违反国家的相关规定的情况存在。
2、(1)检查项目是否具备经批准的基本建设计划和基本建设计划;编制的基本建设计划是否与本地区、本部门的财力、物力相适应,是否留有缺口,有无超规模,乱上项目的情况,检查有无计划外工程。
3、一般对资金投入金额和到位情况的审计叫作验资报告。新公司法实行后公司注册资本从之前的“实缴”,改为“认缴”。
4、.审查资本业务账务处理的准确性审查者投入资本或股东入股的资产计价是否准确、合理。
5、注册会计师在承办验资业务时,应针对者不同的出资方式,采取相应的审验方法。对实物出资和无形资产出资,注册会计师应以同国家主管行政机关认定的评估机构出具的评估报告作为审验依据。
货币资金审计的要点
1、货币资金的审计目标有以下四点:①确定货币资金是否存在②确定货币资金的收支记录是否完整③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
2、(2)分析程序:①分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当;②评估利息收入的合理性;③检查是否存在资金拆借;④确认银行存款余额是否存在;⑤利息收入是否已经完整记录。
3、⑤公款私存;⑥资金体外循环;⑦套取银行信用;⑨出租出借银行帐号;⑩侵占、挪用公款。\x0d\x0a审计的主要方法:\x0d\x0a取得银行对帐单和银行存款余额调节表,与其银行日记帐相核对。
4、审计目标 确定货币资金是否存在;确定货币资金的收支记录是否完整;确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制;确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确;确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
5、(1)审计目标 ①确定货币资金是否存在;②确定货币资金的收支记录是否完整;③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确;④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
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